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红线外支出，土增可以扣除吗？（各地口径）
“红线外支出”是指在房地产开发企业项目建设用地边界外，即国家有关部门审批的项目规划外承建设施发生支出。房企发生红线外支出可能有两种情况：
一种是红线外为政府建设公共设施或其他工程是招拍挂拿地时的附带条件，该种情况下，红线外支出相当于土地成本的一部分；
另一种是开发商为了提升红线内楼盘的品质，在红线外自行建造建筑物或基础设施。
红线外支出能否作为土地增值税土地成本的构成部分，实务中各地的处理不一样。
地区又有了新的规定，我们及时进行了更新，一起来学习吧......
目录
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10.河北
11.浙江
......
红线外支出财税处理
1.房地产企业红线外支出的财税处理2.红线外支出是否作为土地增值税土地成本的构成部分3.政府认可：红线外支出可以作为取得土地使用权所支付的金额
1
国家规定
2
广东省规定
九、合理灵活安排公共设施用地。原土地权利人自行改造单元（项目）在出让红线外提供的公共设施用地不足15%的，可在用地红线内安排建设单独占地且出入口与市政道路相连接的幼儿园、社区中心、社区警务室、社区体育公园、医疗卫生等公共设施，竣工验收后无偿移交镇人民政府（街道办事处）或其指定接收管理单位，不需要调整控制性详细规划；单元（项目）内难以落实或全部落实公共设施用地要求的，或经批准按控规实施而未承担公共设施配建任务的，可经协商按异地配建公共设施落实，也可按加计地价款方式落实。加计地价款按未落实用地的新用途区片市场评估价与已补缴地价的差额计收，具体按以下公式计算：（容积率修正后的新用途区片土地市场评估价×出让宗地面积-补缴地价总额）×未落实用地面积/出让宗地面积。加计地价款按现行规定扣除计提项目和市分成收入后，拨付镇人民政府（街道办事处）专项用于教育设施建设，镇人民政府（街道办事处）在改造方案中明确具体的教育设施项目及实施计划安排，不得将该部分资金用作其他用途或用于其他项目。
关于印发2014年土地增值税清算工作有关问题的处理指引的通知（穗地税函[2014]175号）第三条规定：关于项目建设用地红线外支出的扣除总问题：纳税人为取得土地使用权，在项目建设用地红线外为政府建设公共设施或其他工程发生的支出，根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理的有关问题的通知》（国税发【2006】187号）第四条第（一）项确定的相关性原则，纳税人如果能提供国土房管部门的协议、补充协议，或者相关政府主管部门出具的证明文件的，允许作为取得土地使用权所支付的金额予以扣除。
3
海南省规定
关于修改《国家税务总局海南省税务局土地增值税清算审核管理办法》的公告（国家税务总局海南省税务局公告2023年第2号）第十三条取得土地使用权所支付的金额，应按以下规定处理：......(二)在项目建设用地边界外，为政府建设公共设施或其他工程所发生的支出，凡能提供政府有关部门出具的文件证明该项支出与建造本清算项目有直接关联的(含项目的土地使用权取得相关联的)，允许扣除;
4
广西省规定
关于发布《广西壮族自治区房地产开发项目土地增值税管理办法（试行）》的公告(广西壮族自治区地方税务局公告2018年第1号)第四十条 除本办法第三十九条规定的原则外，扣除项目金额应符合下列规定：......3．纳税人在取得土地使用权时，应政府要求承担的红线外道路、桥梁等市政建设支出，提供与本项目有关的证明材料，凭合法有效的凭证据实扣除，取得的收益抵减相应的扣除项目金额。
关于明确土地增值税清算若干政策问题的通知（桂地税发[2008]44号）
桂林市土地增值税清算工作指南（试行）十三、关于审批项目规划外政府要求房地产企业额外承担的部分市政建设费用（支出）的扣除问题”中，对于房地产开发企业发生的、满足下列条件之一的项目建设用地边界外（即“红线”外，下同）的市政建设费用（支出），可以凭建安工程发票或财政部门开具的收据计入本项目取得土地使用权所支付的金额予以扣除： （一）房地产企业在与国土资源管理部门签订的《国有土地使用权出让合同》中约定或国土资源管理部门在《国有土地使用权招拍挂出让公告》中注明有房地产开发企业在项目建设用地边界外应政府要求建设公共设施或其他工程等内容的；（二）房地产企业在项目建设用地边界外应政府要求建设公共设施或其他工程所发生的支出，能提供与本项目存在关联关系的直接依据（如新建、扩建出入小区的市政道路、桥梁等）和县级以上（包括县级、市辖城区）人民政府的正式文件的。对于不满足上述条件的项目建设用地边界外的市政建设费用（支出）（包括房地产开发企业为提升项目周围环境品质、促进开发产品的销售而自行对项目周边绿化、道路进行整治发生的成本费用），不得计入本项目扣除金额。
5
山东省规定
关于进一步规范城市基础设施配套费有关事项的通知（鲁财税[2023]1号）一、政策边界城市基础设施配套费是各市人民政府向城镇规划建设用地范围内的新建、扩建和改建工程项目强制征收的，用于建筑区划红线外城市道路、桥梁、绿化、环卫、供水、供气、供暖等相关城市基础设施建设的政府性基金。根据国办函〔2020〕129号文件规定，建筑区划红线内供水供电供气供暖管线及配套设备设施的建设安装费用统一纳入房屋（工程）开发建设成本。
关于土地增值税若干具体问题的通知（济宁市地税局）五、关于审批的项目规划外，所建设施发生支出的扣除问题房地产开发企业在项目建设用地边界外(国家有关部门审批的项目规划外，即"红线"外)承诺为政府或其他单位建设公共设施或其他工程的，房地产开发企业在计算本项目土地增值税时，其在项目建设用地边界外为政府或其他单位建设公共设施或其他工程所发生的支出，不得计入本项目扣除项目金额。（针对普遍问题，特殊问题特殊对待，例如捆绑式开发等）
6
江苏省规定
无锡国税2016年度企业所得税政策问题答疑三、在国有土地使用权出让合同中设定的规划红线之外，企业改造了一条道路，发生的市政路改造、绿化、站台建设、路灯维修等支出，是否可作为开发成本在税前列支？答：如企业能提供相关材料，证明该项改造支出确为企业生产经营所必须发生的合理的支出项目，则该项支出可以按规定税前扣除。
7
山西省规定
关于发布<房地产开发企业土地增值税清算管理办法>的公告（山西省地方税务局公告2014年第3号）
第十九条第（三）项第4目规定，土地红线外的绿化、修路、配套等支出，不得扣除。
8
重庆市规定
关于印发《土地增值税等财产行为税政策执行问题处理意见》的通知（渝财税[2015]93号）房地产项目开发中，因统一规划、整体开发需要，在相邻地域建造公共设施，经土地出让合同约定的，发生的建造支出可作为“取得土地使用权所支付的金额”予以扣除。
9
江西省规定
对市十五届人大六次会议第98号建议的答复（国家税务总局南昌市税务局）二、关于土地增值税的相关政策问题根据《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（二）款规定：“基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出”。房地产开发企业在项目建设用地边界外（即“红线”外）建设公共设施或其他工程等发生的支出，以目前情况看，有两类，一种是在红线外为政府建设公共设施或其他工程是企业招拍挂拿地时的附带条件，另一种是开发商为了提升红线内楼盘品质，在红线外自行建造建筑物或基础设施。不论哪种情况，发生在红线外支出理论上均不是《土地增值税暂行条例实施细则》中规定的“本开发小区内”支出。综上，房地产开发企业的红线外支出，不列为土地增值税清算扣除项目，不予扣除。
10
河北省规定
廊坊地区关于土地增值税若干政策执行口径问题的解释24．开发商红线外支出的扣除问题“红线外支出”是指在政府有关部门审批的房地产开发项目建设用地边界外发生的建设支出。“红线”以项目取得的土地使用证标注的界定范围确定。红线外支出不可以计入扣除项目金额。
11
浙江省规定
关于土地增值税清算若干政策问题的公告(国家税务总局宁波市税务局公告2023年第3号)
四、房地产开发成本的确认（一）房地产开发项目红线外配建公共设施，在土地出让合同中写明与土地使用权取得相关联且由房地产开发企业建设的，相应成本费用归入公共配套设施费。
持续更新中......
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